ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات في الإمارات: ما يجب على كل شركة فعله

ضريبة القيمة المضافة جزء من حياة الأعمال في الإمارات منذ عام 2018، وضريبة الشركات منذ عام 2023. وتدير الهيئة الاتحادية للضرائب كلتيهما، وتتطلب كلتاهما التسجيل والإقرارات والسجلات، وتترتب على كلتيهما غرامات ثابتة على التأخير أو الخطأ في التقديم. ويبيّن هذا المقال ما يجب على الشركة فعله بموجب كل منهما بعبارات واضحة. وهو معلومات عامة؛ فللقواعد استثناءات، وينبغي أن يؤكد محاسبك أو مستشارك الضريبي كيفية انطباقها عليك.

ضريبة القيمة المضافة: من يجب عليه التسجيل

تُطبَّق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5 بالمئة على معظم توريدات السلع والخدمات في الإمارات. ويجب على المنشأة التسجيل عندما تتجاوز توريداتها الخاضعة للضريبة ووارداتها في الاثني عشر شهراً الماضية، أو المتوقعة في الثلاثين يوماً القادمة، 375,000 درهم. ويجوز لها التسجيل اختيارياً فوق 187,500 درهم. ويتم التسجيل إلكترونياً لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، ويجب أن يظهر رقم التسجيل الضريبي على كل فاتورة ضريبية.

ضريبة القيمة المضافة: الإقرارات والسداد والسجلات

• تُقدَّم الإقرارات عن كل فترة ضريبية، ربع سنوية عادةً، خلال 28 يوماً من نهاية الفترة، وتُسدَّد الضريبة المستحقة في الموعد نفسه.
• يجب أن تتضمن الفواتير الضريبية البيانات التي تتطلبها اللائحة التنفيذية، ويجوز استخدام الفواتير المبسطة لمبيعات التجزئة الصغيرة.
• يجب الاحتفاظ بالسجلات، بما فيها الفواتير الصادرة والواردة والإشعارات الدائنة ومستندات الاستيراد وحساب الضريبة، لمدة خمس سنوات، وخمس عشرة سنة للعقارات.
• يمكن استرداد ضريبة المدخلات على النفقات المستخدمة في التوريدات الخاضعة للضريبة، مع استثناءات مثل الضيافة وبعض المركبات.
• بعض التوريدات خاضعة لنسبة الصفر (مثل الصادرات والنقل الدولي) أو معفاة (مثل الإيجارات السكنية وبعض الخدمات المالية)؛ ويؤثر الفرق في استرداد ضريبة المدخلات.

ضريبة الشركات: الأساسيات

أدخل المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 ضريبة الشركات للسنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده. والنسبة صفر بالمئة على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم و9 بالمئة فوق ذلك. ويجب على كل شركة ونشاط في الإمارات تقريباً التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، بما في ذلك شركات المناطق الحرة وكثير من المؤسسات الفردية، وتقديم إقرار خلال تسعة أشهر من نهاية كل سنة مالية. ويتاح إعفاء الأعمال الصغيرة للمنشآت المؤهلة التي لا تتجاوز إيراداتها 3 ملايين درهم لفترة محدودة.

شركات المناطق الحرة

يمكن لشركة المنطقة الحرة أن تكون شخصاً مؤهلاً في المنطقة الحرة وتدفع صفراً بالمئة على دخلها المؤهل، بشرط أن تحتفظ بجوهر كافٍ في المنطقة الحرة، وتحقق دخلها من الأنشطة التي تجيزها القواعد، وتُبقي الدخل غير المؤهل ضمن الحد الأدنى المسموح، وتعدّ قوائم مالية مدققة. أما الدخل من التعاملات مع البر الرئيسي فخاضع للضريبة عموماً بنسبة 9 بالمئة. والشروط مفصلة، والشركة التي تخل بأحدها تفقد الميزة لتلك السنة والسنوات الأربع التالية.

التزامات أخرى ينبغي مراعاتها

• تسعير المعاملات: يجب أن تكون المعاملات مع الأطراف المرتبطة وفق مبدأ السعر المحايد، ويجب على المجموعات الكبيرة الاحتفاظ بالوثائق.
• الجوهر الاقتصادي والمستفيد الحقيقي: تستمر الإيداعات إلى جانب الضرائب.
• الضريبة الانتقائية: تنطبق على التبغ ومشروبات الطاقة والمشروبات المحلاة ومنتجات التدخين الإلكترونية.
• الفوترة الإلكترونية: تُدخل الإمارات نظاماً وطنياً للفوترة الإلكترونية على مراحل؛ وينبغي للشركات تجهيز أنظمتها له.

الغرامات

يترتب على التأخر في التسجيل والإقرارات والسداد والتقديم الخاطئ غرامات إدارية ثابتة، ويجذب الإفصاح الطوعي عن الخطأ غرامة أقل من اكتشاف الهيئة له. ويمكن طلب إعادة النظر في الغرامات خلال مدة قصيرة، وتُحال المنازعات إلى لجنة فض المنازعات الضريبية ثم المحاكم.

ما يجب فعله الآن

1. تأكد من أن تسجيلك في ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات قائم وأن بياناتك محدثة.
2. تحقق من أن عقودك تجيز إضافة ضريبة القيمة المضافة إلى السعر.
3. قيّد كل موعد تقديم واحتفظ بالسجلات التي يتطلبها القانون.
4. إذا كنت في منطقة حرة، راجع شروط التأهل مع مستشارك قبل نهاية السنة.
5. إذا تلقيت إشعار غرامة، احصل على المشورة فوراً؛ فمهلة الاعتراض قصيرة.

يقدم فريقا الامتثال والشركات لدينا المشورة في الجانب القانوني للضرائب: العقود والهياكل وتأهل المناطق الحرة وطلبات إعادة النظر في الغرامات والمنازعات، بالتعاون مع محاسبك. تواصل معنا إذا أردت مناقشة وضعك.